浅议工程项目资金预算管理财经与管理
摘要随着我国加入WTO后建筑市场的逐步开放及竞争的加剧项目的资金预算与控制
管理将成为决定施工企业生存和发展的重要方面。本文介绍了工程项目资金预算的内容分
析了传统工程项目资金预算存在的问题并给出一些改进措施。
关键词资金预算施工企业改进措施
1 工程项目资金预算的内容
工程项目是一个十分复杂的系统为了便于施工企业进行预算可将其内容拆分为工
程直接费用。包括直接费、其他直接费、现场经费。间接费用。包括项目管理费、财务费用、
其他管理费用。计划利润。指按规定应计入工程造价的利润它依据不同投资来源或工程类
别实施差别利率。指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城建税及教育费附加。工
程项目所预算出的资金额与所估算的价格不一定是相等的。就是说项目的价格不能以其货
币投资额作为价值尺度编制资金预算时要注意这点。
2 传统工程项目资金预算管理存在的问题
我国工程项目管理的发展历史不长项目管理理论还有诸多不完善。工程项目预算中还
存在的问题主要有
预算编制基础薄弱成本预算没有按照成本动因进行分解单纯依靠历史数据和主观判
断一些项目预算下达往往只是经过经理层讨论、领导办公会通过后就下达这样必然造成
业务部门对预算执行感到难以操作造成预算难以执行。
预算缺乏弹性化管理预算体系不能是僵化的也不是一成不变的事物。项目应该在工
程进展中根据实际情况在适当的时候进行调整最好采取半年调整调整的频率应该视预算的
执行情况而定或年度调整使当初预算确定时未能预见的市场或内部环境的变化因素及时纳
入考虑范围使确定的目标更加结合实际。
在传统预算中基本直接费是从预算定额中取得的其他直接费是从基本直接费中按一
定系数计算出来的间接费是在直接费基础上按取费系数提取的利润和税金是按有关规定
计取的。这样计算出来的结果信息和价格不真实会误导企业管理造成投标报价上的风
险。
缺乏相应的预算考核制度造成企业预算编制与执行相脱离重编制、轻执行。预算不
能成为企业的“硬约束”使预算失去其应有的权威性和严肃性一些项目管理者虽然认识到预
算管理的重要却没有真正理解预算管理与绩效管理的关系不知道如何实现预算管理与绩
效管理的有效整合这必然导致事倍功半甚至带来与预期相悖的效果。
在分析预算执行情况时仅将预算执行情况与预算值做简单的比例计算而没有对预算
差异进行深入的定量分析难以确定预算差异产生的原因无法把预算执行情况与企业经营
状况有机的联系在一起。
传统的预算体制往往脱离工程的自身特点依照定额和国家的取费文件计算它往往反
映的是社会的一般水平费用的划分和计算是按国家规定进行的没有根据企业的管理特点
预算项目。
传统的预算编制所依据的各项成本费用定额通常长年不变不能反映社会生产力水平和
社会生产组织方式的变化导致预算失真难以起到指导项目管理的作用。
3 传统工程项目资金预算的改进措施
3.1 在资金预算编制方面
熟悉施工图纸计算工程量及套用定额单价。在计算工程量之前必须充分熟悉定额、
了解定额熟练掌握运用工程量计算规则。认真阅读图纸尤其是总平面布置图了解工程
全貌了解设计意图及图纸表达内容所涉及的有关规范、标准图集对施工前已发生的设计变更也应做到心中有数。预算人员应经常深入现场了解施工进度避免出现重大疏漏。
预算工程量计算误差。工程量计算是一个重要环节施工图纸表达是否正确全面、清晰
明了是工程量计算准确性的基础。材料用量表及工程量表计算方法和数量及是否符合工程量
计算规则这些都需要预算人员校核后方可使用。
材料价差与机械使用费价差对预算的影响。材料与设备价格由市场确定预算人员要认
真调查市场选取最能反映市场的定额。
国家政策性调价对人工价格的影响近年来我国对劳动力价格进行了比较大的调整在
预算时一定要周全考虑这点。
计算其他各项费用和利税汇总时取费标准应从实际出发了解工程项目内容及参加竞
标队伍的实力通过对工程项目重要程度的认识争取做到公正、合理计费。
预算要考虑现场签证。现场签证是施工期产物产生的原因多种多样。包括:基坑排水、
土方坍塌、地下障碍、自然灾害等预算中要予以考虑。
3.2 在资金预算管理方面
预算不单纯是财务、会计或某个特定职能部门而是整个项目层面的综合、全面的管理机
制具有综合、全面的控制约束力。
贯彻“目标控制分级实施细化到月;权责明确严格管理”的资金预算基本原则采
取对工程成本费用指标层层分解、分职负责、细化到月的方式形成预算编制、预算控制、
预算评析的预算体系设立项目预算管理委员会会同职能部门、施工车间、班组组成的预
算管理模式将项目生产活动的资金收支纳入预算管理的监控之下建立科学、高效、有序
的资金预算体系。
项目负责人负责预算的汇总编制、下达财务处负责预算的执行监督、分析、考评和日
常管理工作;各职能部门按照职责分工负责各自预算的归口管理负责本部门预算的编制、
执行、分析和控制并配合项目负责人、财务处做好预算的综合平衡、分析、控制、调整和
考核工作。
3.3 在资金预算策略方面
预算须同时考虑项目实际成本、成本潜力、企业外部的竞争环境对项目做出投标估价
以判断其是否具有投标价值并做出合适的资金预算方案。这样既能保证施工企业中标又
能保证企业中标后有利可图。
预算应对成本按成本习性进行划分对工程成本进行科学的、合理的估价确定工程的
真实成本或成本的变动范围。
根据工程的特点、预算定额、取费标准或者国家发布的其他有关的造价指数并利用各
种渠道和方法取得一切有关信息以指导预算。
不只是简单地对工程价款和资金流向的计算与分配不只是向业务方想尽办法地收回工
程款更重要的在于重塑企业的价值链在预算过程要坚持以成本领先为方向建立项目
的成本领先地位。预算因其在职能、经济核算手段、方法、技术和经济信息上的优势可以
为企业塑造成本优势提供支持。对项目价值的活动进行分类可以寻找成本优势的潜在来源
而传统的预算对企业的经济活动进行分类是为了加强经济核算完成企业的日常管理工作
达不到提高施工企业的竞争优势目的。
运用价值链工程项目的实际情况进行分析在项目活动中生产作业处于主要地位进
货、发货、维修等服务居于次要地位。例如工程的基础设施活动发挥着关键作用而进货
又成为了影响成本的一个重要因素。近年来市场营销在工程项目中的加大投入成本正在成
为举足轻重的一块。因此预算应着重对生产作业、市场营销、采购和项目基础设施的成本和
费用进行科学的分析和核算通过预算以达到控制成本驱动因素或重塑施工企业价值链来降
低成本优化成本结构。譬如通过降低生产费用企业的一般管理费用采购费用大大降低生产经营的总费用同时加大对市场营销的投入形成强大的市场开发力量拿到更多
的定单达到开源节流的效果。
